Een ondernemer zelf of zijn werknemers die S&O werk verrichten kunnen WBSO krijgen. De WBSO ziet op de arbeidskosten terzake speur - en ontwikkelingswerk en een WBSO - beschikking leidt tot een verlaging van deze kosten. Voor andere kosten was geen tegemoetkoming. Voor deze kosten is nu de RDA - aftrek in het leven geroepen. Voor de definitie van onderzoek en ontwikkeling wordt aangesloten bij artikel 1, lid 1, letter n Wet vermindering afdracht loonbelasting en sociale verzekeringspremies.

Inhoud RDA - aftrek
De RDA is een extra aftrek op de winst en bedraagt 40% van de kosten en uitgaven die direct toerekenbaar zijn aan S&O werk. De RDA aftrek geldt zowel voor de inkomstenbelasting als voor de vennootschapsbelasting. Evenals bij de WBSO wordt de aftrek vooraf vastgesteld op basis van een schatting en wordt de aftrek herzien als de realisatie meer dan een bepaalde marge daarvan afwijkt en ingeval van desinvesteringen.
De RDA - aftrek is een gebudgetteerde regeling. De hoogte van het tarief vanaf 2014 en verder wordt daarom bepaald door het beschikbare budget (€ 500 miljoen vanaf 2014) en de ontwikkeling van de RDA - grondslag

Welke kosten komen in aanmerking?
In aanmerking komen kosten en uitgaven die direct toerekenbaar zijn aan het S&O werk. Bij uitgaven gaat het om betaalde, nieuwe en niet eerder gebruikte bedrijfsmiddelen. Indien een uitgave gedeeltelijk toerekenbaar is aan S&O werk, dan komt dat deel in aanmerking voor RDA. Voor RDA komen alleen in aanmerking kosten en uitgaven voor verplichtingen aangegaan na 1 januari 2012.
Ook bij de RDA zijn bepaalde kosten en uitgaven uitgesloten. Uitgesloten zijn:

• afschrijvingskosten,
• Financieringskosten;
• kosten van inhuur van arbeid.

Tevens zijn uitgesloten investeringen die in aanmerking komen voor energie - of milieu-investeringsaftrek. Uitgaven van € 1.000.000 of meer per bedrijfsmiddel komen in enig kalenderjaar slechts voor eenvijfde gedeelte in aanmerking

Aanvraagperikelen
Gelijk de WBSO is er voor de toepassing van de RDA een beschikking van Agentschap.nl vereist. De RDA beschikking wordt tegelijkertijd met de S&O verklaring aangevraagd. De RDA is evenwel een nieuwe regeling waardoor voor dit jaar (2012) aanvragen pas mogelijk zijn vanaf 1 mei 2012. Voor de kosten en uitgaven van 1 januari 2012 - 1 mei 2012 kan een RDA beschikking met terugwerkende kracht worden aangevraagd. De RDA is redelijk snel ingevoerd waardoor de uitvoering onvoldoende voorbereid is op de komst van de RDA on aanvragen vanaf 1 januari 2012 in behandeling te kunnen nemen. Daarom kunnen aanvragen pas vanaf 1 mei 2012 worden ingediend. De procedure loopt vanaf 1 mei 2012 gelijk met WBSO - trajecten die starten vanaf 1 juli 2012. In het RDA - besluit van de Staatssecretaris van 21 december 2011 wordt dan ook in artikel 13 de situatie geregeld voor projecten die in de periode van 1 januari 2012 tot 1 juli 2012 zijn gestart. Het is immers voor deze projecten niet mogelijk tijdig een RDA - beschikking te ontvangen. Voor deze projecten is dan ook geregeld dat ze op basis van een separate procedure met terugwerkende kracht, op verzoek, in aanmerking kunnen komen voor een RDA - beschikking.

Verplichtingen zoals administratie - en mededelingsplicht
Aftrekbaar is het bedrag dat op de RDA beschikking vermeld staat. Dit bedrag op de beschikking is gebaseerd op de door de ondernemer/ing gemaakte schatting van de kosten en uitgaven. Indien het aantal S&O uren per kalendermaand minder is dan 150, wordt het RDA - bedrag berekend door het aantal S&O uren te vermenigvuldigen met € 15.
In de administratie wordt het (daadwerkelijk) aantal S&O uren bijgehouden Binnen 3 maanden na afloop van het boekjaar moeten de daadwerkelijk gerealiseerde S&O uren aan Agentschap.nl worden gemeld. Indien het RDA bedrag is gebaseerd op schattingen dan moet de melding ook de daadwerkelijk gerealiseerde kosten en uitgaven vermelden.
Hier zit wel een addertje onder het gras: blijken de kosten en uitgaven later hoger te zijn dan gedacht dan wordt de RDA aftrek niet naar boven bijgesteld. In die optiek is het dus zaak niet te laag te schatten.

Auteur: drs A.T. Valkenburg, PKF Wallast Amsterdam
Bron: Accountancynieuws nr. 8

terug signaleringarchief doorsturen printbare versie